Publikációk‹ vissza

A 2022. év végével, azaz a tavalyi negyedik negyedév végével, ismét aktuálissá válit az adózói minősítés. Az állami adóhatóság (NAV) negyedévente a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével, a negyedévet követő 30 napon belül minősíti az adózókat, melynek során a megbízható és a kockázatos adózóra vonatkozó feltételek fennállását vizsgálja.

Ha a minősítés változik, abban az esetben elektronikus úton értesíti az adózót, amennyiben a minősítés változatlan marad, akkor az értesítést mellőzi, egyébként az aktuális minősítését elektronikus úton ellenőrizheti az adózó.

Amennyiben a minősítéssel nem értünk egyet, vagy a minősítés elmarad, 90 napon belül jogorvoslattal - kifogással - lehet élni.

Aki megbízható adózó szeretne lenni annak az alábbi, együttes feltételeknek kell megfelelni:

- legalább három éve folyamatosan működik, vagy legalább három éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül,

- a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének három százalékát, azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel,

- a tárgyévben és az azt megelőző négy évben az állami adó- és vámhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását,

- a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, - nem rendelkezik ötszázezer forintot meghaladó nettó adótartozással,

- a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt,

- a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság - ideértve a jövedéki bírságot is - összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát, - nem minősül kockázatos adózónak, és - a tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív.

A megbízhatóan működő adózó kedvezményekben részesül, a kedvezmények testet ölthetnek adóellenőrzési, illetve áfa kiutalási határidőben, továbbá szankció mértékében, illetve automatikus fizetési könnyítés képében. Az állami (tehát az önkormányzati adóellenőrzés esetén nem) adó- és vámhatóság által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a száznyolcvan napot, ha az adózó ezen időtartamon belül folyamatosan megbízható adózónak minősül. Nem illeti meg ez a kedvezmény, ha az adózó az ellenőrzést akadályozó módon nem tesz eleget együttműködési kötelezettségének.

Az együttműködési kötelezettség megszegésének minősül különösen, ha az adózó az ellenőrzés időtartama alatt az állami adó- és vámhatóság számára nem elérhető, iratait teljes körűen nem bocsátja rendelkezésére az ellenőrzés száznyolcvan napon belüli lezárását biztosító időpontban.

Különösen fontos tehát, hogy a megbízható minősítésű adózó eleget tegyen az adóellenőrzés során az együttműködési kötelezettségének.

Az adóhatóság a megbízható adózó részére az áfát - a bevallás benyújtásától, de legkorábban az esedékességétől számított - 30 napon belül, nyrt részére pedig 20 napon belül utalja ki.

Amennyiben jogszabálysértés kerül feltárásra a megbízható adózónál, abban az esetben a bírság mértéke kedvező módon eltér az általánostól.

Ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának (jegyzőkönyvezésének) időpontjában megbízható adózónak minősült, az állami adó- és vámhatóság által kiszabható mulasztási bírság felső határa az egyébként kiszabható mulasztási bírság felső határának az ötven százaléka, a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság ötven százaléka.

A jogalkotó a fizetési nehézséggel küzdő megbízható adózónak mentőövet is dob, mert a megbízható adózó részére az állami adó- és vámhatóság az általa nyilvántartott adótartozásra - kivéve a 198. § (3) bekezdésében meghatározott tartozásokat - az adózó elektronikus úton benyújtott kérelmére évente egy alkalommal legfeljebb tizenkettő havi pótlékmentes fizetési könnyítést engedélyez, amennyiben a kérelmező nettó módon számított adótartozása az elbírálás időpontjában nem haladja meg a hárommillió forintot.

Nem feledkezett meg a jogalkotó a kockázatos adózókról sem, esetükben is értékelik a minősítést mind az ellenőrzési határidő, mind a kiutalási határidő vonatkozásában.

Kockázatos adózónak minősül az a felszámolás, végelszámolás alatt nem álló adózó, mely esetében a következő feltételek legalább valamelyike fennáll:

a) szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján,

b) szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján,

c) szerepel a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján,

d) egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben,

e) kényszertörlési eljárás alatt áll,

f) a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének hetven százalékát azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel,

g) a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság - ideértve a jövedéki bírságot is - összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének hetven százalékát,

h) székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabtak ki terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben.

A kockázatos adózói minősítés a minősítés hatályának beálltától számított egy évig áll fenn, illetve azon időpontig, amíg az adózó a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján szerepel, továbbá a kényszertörlési eljárás időtartamáig.

A minősítés jogkövetkezményeit nem kell alkalmazni, ha az adózó felszámolási, végelszámolási eljárás alatt áll. Ha az eljárás az adózó jogutód nélküli megszűnése nélkül zárul, az adózó kockázatos minősítésének jogkövetkezményeit ismét alkalmazni kell azzal, hogy az egyéves időtartamba a felszámolás, végelszámolás ideje nem számít bele.

Amennyiben a kockázatos minősítés adótartozással, adóellenőrzés során megállapított adóhiánnyal függ össze, abban az esetben megszünteti az állami adó- és vámhatóság az adózó kockázatos adózói minősítését a soron következő negyedéves minősítéskor, ha az adóhiányt, valamint az ahhoz kapcsolódó bírságot és pótlékot, illetve adótartozást az adózó megfizette.

A kockázatos adózó által visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje hetvenöt nap.

Adóellenőrzés esetén, ha az adózó az állami adó- és vámhatóság által ellenőrzés alá vont időszakban, illetve annak egy részében, vagy az ellenőrzés időtartama alatt, illetve annak egy részében kockázatos adózónak minősül, az ellenőrzés határideje hatvan nappal meghosszabbodik.

Kockázatosnak minősülő adózót terhelő, az állami adó- és vámhatóság által az adóellenőrzés során feltárt adókülönbözet után felszámított késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után az általános szabályok alapján számított késedelmi pótlék százötven százalékának háromszázhatvanötöd része, illetve későbbi időpont nem állapítható meg a pótlékfizetés kezdő napjaként.

A kockázatos adózót terhelő adóbírság, illetve mulasztási bírság mértéke jelentősen eltér az általános szabályoktól.

Ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának, illetve az ellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyv keltének időpontjában kockázatos adózónak minősült, az állami adó- és vámhatóság az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabását nem mellőzheti, és az általa kiszabható legkisebb bírság mértéke az egyébként kiszabható bírság felső határának harminc százaléka, a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság százharminc százaléka. (2) Az állami adó- és vámhatóság által kiszabható mulasztási bírság felső határa, ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a mulasztás feltárásának (jegyzőkönyvezésének) időpontjában kockázatos adózónak minősült, az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának százötven százaléka.

Láthatjuk tehát, hogy jelentősen befolyásolja a költségvetéssel fennálló kapcsolatot az, hogy egy vállalkozás megbízható vagy éppen kockázatos adózónak minősül.

Amennyiben adóellenőrzéssel, jogkövetési vizsgálattal kapcsolatban problémája van, vagy éppen a vállalkozásának minősítését tartja jogellenesnek, akkor keresse bizalommal irodánkat.